国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告

文号： 国家税务总局公告2011年第46号?
发文单位： 国家税务总局?
发文日期： 2011-07-29

???? 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：?
?????? 一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题?
???? （一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。?
???? （二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。?
????? 二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题?
????? 个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：?
???? 前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12
???? 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12
???? 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额?
???? 纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。?
???? 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。?
???? 四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。?

??? 特此公告。?

??? 附件：1.税率表一?
????????????? 2.税率表二?

二○一一年七月二十九日

附件1

税率表一?
（工资、薪金所得适用）

级数	全月应纳税所得额		税率? （%）	速算? 扣除数
	含税级距	不含税级距
1	不超过1500元的	不超过1455元的	3	0
2	超过1500元至4500元的部分	超过1455元至4155元的部分	10	105
3	超过4500元至9000元的部分	超过4155元至7755元的部分	20	555
4	超过9000元至35000元的部分	超过7755元至27255元的部分	25	1005
5	超过35000元至55000元的部分	超过27255元至41255元的部分	30	2755
6	超过55000元至80000元的部分	超过41255元至57505元的部分	35	5505
7	超过80000元的部分	超过57505元的部分	45	13505

注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；?
?????? 2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。

附件2

税率表二?
（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。